čeština

6

Studenti se naučí zvládat problematiku zdanění cizinců působících v ČR. Znají techniku použití smluv o zamezení dvojího zdanění. Rovněž budou schopni navrhnout vhodné kroky vedoucí k daňové optimalizaci při existenci mezinárodního prvku. Budou schopni samostatně zpracovat nejen standardní daňová přiznání pro jednotlivé daně v ČR, ale i speciální případy zdaňování cizinců či příjmů plynoucích ze zahraničí.

Znalost vedení daňové evidence, znalost účetnictví, znalost zákona o dani z příjmů.

Předmět má pouze přednášky. Přednášky jsou zaměřeny na vysvětlení základních principů a problémů v oblasti mezinárodního zdanění příjmů (se zaměřením na aplikaci smluv o zamezení dvojího zdanění – základní principy a zdaňování vybraných příjmů). Pro vysvětlení otázek souvisejících s aplikací smluv o zamezení dvojího zdanění je využíváno ukázek řešení vzorových příkladů. Podklady pro přednášky jsou zveřejňovány na portálu E-learningu.

Požadavky ke zkoušce: znalost probrané látky a její praktické aplikace.

Zakončení předmětu písemnou zkouškou, která se skládá ze dvou hlavních částí:

První část:
a) testové otázky (výběr správné varianty; 15 otázek s dílčími 4 podotázkami (A, B, C, D); za správně odpovězenou dílčí podotázku 0,25 b.; celkem je možné za testové otázky získat 15 b.)
b) otevřené otázky (zejména základní pojmy a otázky související s mezinárodním zdaněním příjmů; 5 x 3b.),

Druhá část:
Řešení krátkých příkladů demonstrujících obeznámenost s problematikou (z nemalé části navazuje na znalosti získané z předchozího studia (problematika zdaňování příjmů fyzických a právnických osob)).

◦PODMÍNKOU ÚSPĚŠNÉHO SLOŽENÍ ZKOUŠKY JE ZÍSKÁNÍ ALESPOŇ 50% MOŽNÝCH BODŮ Z KAŽDÉ ČÁSTI.

Zkouška je klasifikována dle stupnice ECTS.

1. Mezinárodní zdaňování příjmů – obecný úvod (základní pojmy, legislativní úprava, specifika v rámci EU, subjekty figurující v mezinárodním zdaňování příjmů)
2. Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (význam, cíle, modelové smlouvy, struktura smluv, působnost, princip podmíněné aplikační přednosti).
3. Daňová rezidence a její určování, daňoví rezidenti a zdaňování jejich příjmů (obecně), daňoví nerezidenti a zdaňování jejich příjmů (obecně); kurzové přepočty
4. Zdaňování příjmů daňových nerezidentů ze zdrojů na území ČR (povinnosti plátce, povinnosti poplatníka, možnosti daňové optimalizace daňových nerezidentů ČR v porovnání s daňovými rezidenty ČR)
5. Pravidla zakotvená ve smlouvách o zamezení dvojího zdaňování - příjmy z užívání nemovitého majetku, zisky ze zcizení majetku, příjmy ze závislé činnosti.
6. Pravidla zakotvená ve smlouvách o zamezení dvojího zdaňování - příjmy z tantiém, příjmy veřejně vystupujících umělců a sportovců, penze.
7. Pravidla zakotvená ve smlouvách o zamezení dvojího zdaňování - zdaňování příjmů stálé provozovny.
8. Pravidla zakotvená ve smlouvách o zamezení dvojího zdaňování - dividendy, úroky a licenční poplatky.
9. Zdaňování příjmů daňových rezidentů - metody zamezení dvojího zdanění (principy, popis, § 38f zákona o daních z příjmů, zakotvení metod ve smlouvách o zamezení dvojího zdanění).
10. Zdaňování příjmů daňových rezidentů - aplikace metod zamezení dvojího zdanění, daňová optimalizace u daňového rezidenta.

Seznámit studenty s teorií a praxí řešení problémů vznikajících při kolizi dvou daňových soustav. Jako budoucí daňoví odborníci získají studenti přehled o možnostech a úskalích plynoucích z obchodního styku se zahraničím. Studenti se naučí zvládat problematiku zdanění cizinců působících v ČR. Jsou seznámeni podrobně s některými smlouvami o zamezení dvojího zdanění.Umějí stanovit daňovou povinnost jak metodami vynětí, tak metodami zápočtu.

Účast na přednáškách není povinná.

SOJKA, Vlastimil, Monika BARTOŠOVÁ, Pavel FEKAR, Jan MAŠEK, Matěj NEŠLEHA a Ivana VAŇOUSOVÁ. Mezinárodní zdanění příjmů: smlouvy o zamezení dvojího zdanění a zákon o daních z příjmů. 4. vyd. Praha: Wolters Kluwer, 2017. ISBN 978-80-7552-688-5. (CS)
VYŠKOVSKÁ, Magdaléna. Cizinci a daně: zdaňování všech druhů příjmů fyzických osob - cizích státních příslušníků v ČR : zaměstnání, podnikání, příjmy členů statutárních orgánů, pronájem, kapitálové příjmy, ostatní příjmy, sociální zabezpečení v EU. 6. vydání. Praha: Wolters Kluwer, 2022. ISBN 978-80-7676-126-1. (CS)
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění p. p. (CS)
Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění p. p. (CS)
Týč, Vladimír. Základy práva Evropské unie pro ekonomy. 7., přepracované a aktualizované vyd. Praha: Leges, 2017. ISBN 978-80-7502-243-1. (CS)

OECD (2019), Model Tax Convention on Income and on Capital 2017 (Full Version), OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/g2g972ee-en.  (EN)
Nováková, Lenka a Králová, Daniela. Daň z příjmů fyzických osob v mezinárodním kontextu. 1. vyd. Praha: Wolters Kluwer, 2021. ISBN 978-80-7676-233-6. (CS)

20 hod., nepovinná

•Obecný úvod, základní pojmy, daňové principy, legislativní úprava (mezinárodní právo, unijní právo, vnitrostátní právo)
•Vybrané aspekty úpravy daňové problematiky v ČR, role judikatury
•Smlouvy o zamezení dvojího zdanění obecně, jejich význam a cíle
•Daňová rezidence a její určování podle smluv o zamezení dvojího zdaní a z. č. 586/1992 Sb.
•Daňoví nerezidenti a zdaňování jejich příjmů ze zdrojů na území ČR
•Stálá provozovna a určování její daňové povinnosti
•Zajištění daně (význam, úprava, subjekty povinné provádět zajištění daně, určování výše zajištění daně)
•Zdaňování jednotlivých druhů příjmů daňových rezidentů dosahujících příjmů ze zahraničí v návaznosti na relevantní ustanovení smluv o zamezení dvojího zdanění a z. č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění p. p. (příjmy z prodeje majetku, příjmy z pronájmu, ze závislé činnosti, licenčních poplatků, dividend, ….)
•Metody zamezení dvojího zdanění (význam, druhy, možnosti uplatnění, praktické příklady)
•Kurzové přepočty